kalkulatory wynagrodzeń, kalkulator płac, obliczanie wynagrodzenia
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 22 (382) z dnia 20.11.2014

Zaliczka na podatek od wynagrodzenia ucznia może wynieść 0 zł

Od 1 września 2014 r. zatrudniam ucznia w celu praktycznej nauki zawodu. Ma on status pracownika młodocianego. Przysługuje mu najniższe wynagrodzenie za pracę, jakie jest należne w pierwszym roku nauki. Pracownikowi temu stosuję podwyższone koszty uzyskania przychodów (złożył stosowne w tym zakresie oświadczenie) oraz kwotę zmniejszającą podatek (46,33 zł miesięcznie). Czy w tym przypadku zaliczka na podatek wynosi 0 zł?

Tak. W tym przypadku zaliczka na podatek wynosi 0 zł.

Jak wynika z § 19 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie przygotowania zawodowego młodocianych i ich wynagradzania (Dz. U. z 2014 r. poz. 232), młodocianemu w okresie nauki zawodu przysługuje wynagrodzenie obliczane w stosunku procentowym do przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w poprzednim kwartale, obowiązującego od pierwszego dnia następnego miesiąca po ogłoszeniu przez Prezesa GUS w Dzienniku Urzędowym RP "Monitor Polski".

Przeciętne wynagrodzenie w II kwartale 2014 r. wyniosło 3.739,97 zł i 18 sierpnia 2014 r. zostało ogłoszone w Mon. Pol. pod poz. 682. Zatem w okresie od 1 września do 30 listopada 2014 r. obowiązują następujące minimalne kwoty wynagrodzeń pracowników młodocianych:

  • w I roku nauki - nie mniej niż 4% wymienionego wynagrodzenia, tj. 149,60 zł,
     
  • w II roku nauki - nie mniej niż 5% wymienionego wynagrodzenia, tj. 187,00 zł,
     
  • w III roku nauki - nie mniej niż 6% wymienionego wynagrodzenia, tj. 224,40 zł.

Wynagrodzenie osoby młodocianej zatrudnionej na podstawie umowy o pracę w celu przygotowania zawodowego stanowi u niej przychód ze stosunku pracy, z którego dochód podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w art. 32 updof. Od kwoty tego wynagrodzenia pracodawca jako płatnik jest zobowiązany obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek, a także składki ZUS. Pracownik młodociany podlega bowiem obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu na takich samych zasadach jak pozostali pracownicy.

Wskazniki i stawki
Wysokość minimalnego wynagrodzenia pracowników młodocianych dostępna jest w serwisie
www.wskazniki.gofin.pl

Aby ustalić kwotę dochodu do podatkowania, płatnik powinien od uzyskanego przez pracownika przychodu (zakładamy, że w tym przypadku jest nim tylko wynagrodzenie) odliczyć:

  • zryczałtowane koszty uzyskania przychodu (w tym przypadku w wysokości podwyższonej, tj. w kwocie 139,06 zł) oraz
     
  • potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne.

Do tak ustalonego dochodu płatnik powinien zastosować właściwą stawkę podatku. Ze względu na niskie dochody pracowników młodocianych zazwyczaj jest to 18% stawka podatku.

Następnie zaliczkę tę obniża się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (46,33 zł). Jak należy bowiem wnioskować z treści pytania, pracownik upoważnił pracodawcę (płatnika) do zastosowania tego zmniejszenia, tj. złożył w wymaganym terminie stosowne oświadczenie na formularzu PIT-2.

W dalszej kolejności zaliczkę pomniejsza się o kwotę pobranej w danym miesiącu składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru.

Kalkulatory
Kalkulator wynagrodzeń dostępny jest w serwisie
www.kalkulatory.gofin.pl

Należy pamiętać, że gdy obliczona przez pracodawcę składka na ubezpieczenie zdrowotne pracownika jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy, to składkę tę obniża się do wysokości zaliczki. Tak wynika z art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).

Przykład

Zakład pracy zatrudnia pracownika młodocianego w celu przygotowania zawodowego. Jest to jego pierwszy rok nauki. Wynagrodzenie pracownika wynosi 149,60 zł. Przysługują mu koszty uzyskania przychodów w wysokości 139,06 zł oraz kwota zmniejszająca podatek w wysokości 46,33 zł.

Obciążenia podatkowo-składkowe wynagrodzenia pracownika młodocianego

Wiersz Wyszczególnienie Kwota (zł)
1 Wynagrodzenie za pracę 149,60
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) 149,60
3 Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 2 x 13,71%) 20,51
4 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 1 - wiersz 3) 129,09
5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) 11,62
6 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%) 10,00
7 Koszty uzyskania przychodu 139,06
8 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(wiersz 1 - wiersz 7 - wiersz 3)
0
9 Zaliczka na podatek [(wiersz 8 x 18%) - 46,33 zł] 0
10 Składka na ubezpieczenie zdrowotne obniżona do wysokości zaliczki na podatek 0*)
11 Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(wiersz 9 - wiersz 10)
0
12 Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 10 - wiersz 11) 129,09
*) Wyliczona składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 11,62 zł, zgodnie z powołanym art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r., została obniżona do wysokości zaliczki na podatek, czyli do zera.

www.KalkulatoryWynagrodzen.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Terminarz

czerwiec 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
5
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
25
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.