kalkulatory wynagrodzeń, kalkulator płac, obliczanie wynagrodzenia
A A A

Gazeta Podatkowa nr 50 (2133) z dnia 20.06.2024

Ustalenie ekwiwalentu za zaległy urlop i ujęcie go w rozliczeniach PFRON i PPK

Z początkiem sierpnia 2024 r. rozwiążemy umowę z pracownikiem. Poza bieżącym urlopem posiada on jeszcze urlop zaległy z 2023 r. W związku z tym wypłacony mu zostanie ekwiwalent za urlop.


1) W jakim terminie należy go wypłacić i jak go obliczyć?

Jeżeli pracownik z powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy nie wykorzystał w całości lub w części urlopu wypoczynkowego, przysługuje mu ekwiwalent za urlop. Prawo do ekwiwalentu za urlop powstaje w momencie rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy. Co do zasady, powinien on więc zostać wypłacony w tym dniu.

Zasady obowiązujące przy obliczaniu ekwiwalentu pieniężnego za urlop określa rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego... (Dz. U. z 1997 r. nr 2, poz. 14 ze zm.).

Aby ustalić należny pracownikowi ekwiwalent, trzeba obliczyć miesięczne wynagrodzenie pracownika. Składniki wynagrodzenia określone w stawce miesięcznej w stałej wysokości przyjmuje się do podstawy ekwiwalentu w wysokości należnej w miesiącu nabycia prawa do niego.

Zmienne składniki płacowe przysługujące za okresy nie dłuższe niż miesiąc uwzględnia się przy obliczaniu ekwiwalentu w średniej wysokości wypłaconej w okresie 3 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc nabycia prawa do ekwiwalentu (§ 16 rozporządzenia). Natomiast składniki za okresy dłuższe niż miesiąc przyjmuje się w średniej wysokości wypłaconej w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc nabycia prawa do ekwiwalentu. Jeżeli pracownik nie przepracował pełnego okresu przyjmowanego do podstawy ekwiwalentu urlopowego, wynagrodzenie faktycznie wypłacone mu w tym okresie dzieli się przez liczbę dni pracy, za które przysługiwało to wynagrodzenie, a otrzymany wynik mnoży się przez liczbę dni, jakie pracownik przepracowałby w ramach normalnego czasu pracy, zgodnie z obowiązującym go rozkładem czasu pracy. Jest to tzw. dopełnienie podstawy ekwiwalentu.

Ekwiwalent za urlop oblicza się:

  • dzieląc sumę miesięcznych wynagrodzeń ustalonych w podany sposób przez współczynnik,
  • dzieląc tak uzyskany ekwiwalent za jeden dzień urlopu przez liczbę odpowiadającą dobowej normie czasu pracy obowiązującej pracownika,
  • mnożąc otrzymaną stawkę godzinową przez liczbę godzin niewykorzystanego przez pracownika urlopu wypoczynkowego (przykład).

Współczynnik urlopowy pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy ulega proporcjonalnemu obniżeniu do wymiaru jego etatu.

Przykład

Pracownik, z którym na początku sierpnia 2024 r. zostanie rozwiązana umowę o pracę, jest zatrudniony na pełny etat. Zakładamy, że do czasu rozwiązania umowy nie wykorzysta 21 dni urlopu (10 dni urlopu zaległego + 11 dni urlopu bieżącego). Jest on wynagradzany stałą stawką miesięczną w wysokości 4.600 zł oraz zmienną premią miesięczną regulaminową, która w okresie od maja do lipca br. wyniesie łącznie 1.380 zł.

W dniu rozwiązania umowy o pracę pracodawca wypłaci pracownikowi ekwiwalent za urlop w kwocie 5.078,64 zł, zgodnie z wyliczeniem:

- 4.600 zł + (1.380 zł : 3) = 5.060 zł,
- 5.060 zł : 20,92 (współczynnik urlopowy w 2024 r.) = 241,87 zł,
- 241,87 zł : 8 = 30,23 zł,
- 30,23 zł × (21 dni × 8 godz.) = 5.078,64 zł.


2) Pracownik ten jest osobą niepełnosprawną i pobieramy z tego tytułu dofinansowanie do jego wynagrodzenia, które jest wypłacane przez PFRON. Czy przy ustalaniu wysokości należnego wsparcia powinniśmy uwzględnić w kosztach płacy wartość tego ekwiwalentu?

NIE. Kwota miesięcznego dofinansowania nie może przekroczyć 90% faktycznie i terminowo poniesionych miesięcznych kosztów płacy, a w przypadku pracodawcy wykonującego działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej - 75% tych kosztów.

Zgodnie z art. 2 pkt 4a ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 44) koszty płacy stanowią wynagrodzenie brutto oraz finansowane przez pracodawcę obowiązkowe składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe naliczone od tego wynagrodzenia i obowiązkowe składki na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych i Fundusz Solidarnościowy. W przypadku pracownika świadczącego pracę zdalną do kosztów płacy należy wliczyć świadczenia określone w art. 6724 § 3 i § 4 Kodeksu pracy (Dz. U. z 2023 r. poz. 1465), tzn. ekwiwalent oraz ryczałt za wykorzystywanie podczas pracy zdalnej niezapewnionych przez pracodawcę materiałów i narzędzi pracy.

Z powyższego wynika, że do kosztów płacy nie należy wliczać ekwiwalentów, które nie dotyczą pracy zdalnej, np. z tytułu niewykorzystanego urlopu wypoczynkowego.


3) Czy od wartości wypłaconego ekwiwalentu należy odprowadzić wpłatę do PPK?

Wpłaty do PPK nalicza, pobiera i odprowadza się od wynagrodzenia osoby zatrudnionej. Wynagrodzenie to stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, o której mowa w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 497), bez stosowania ograniczenia, o którym mowa w art. 19 ust. 1 tej ustawy, z wyłączeniem podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym oraz pobierających zasiłek macierzyński lub zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego. Tak wynika z art. 2 ust. 1 pkt 40 ustawy o PPK (Dz. U. z 2024 r. poz. 427).

Zatem przy naliczaniu wynagrodzenia, stanowiącego podstawę do obliczenia wysokości wpłaty do PPK, trzeba uwzględniać tylko te składniki, które stanowią podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Przez pojęcie "podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe" należy rozumieć przychód w rozumieniu przepisów o pdof uzyskiwany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy, z wyłączeniem wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną, zasiłków z ubezpieczeń społecznych oraz przychodów wymienionych w § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 728 ze zm.). W przepisie tym nie wymieniono ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy jako przychodu zwolnionego ze składek emerytalno-rentowych, więc jego kwotę trzeba będzie uwzględnić w podstawie wymiaru składek ZUS pracownika i naliczyć od niej wpłaty do PPK.

Warto w tym miejscu wskazać, że zakończenie zatrudnienia pozostaje bez wpływu na obowiązek odprowadzenia wpłat do PPK. Nie będzie zachodziła taka konieczność, jeżeli pracownik podejmie decyzję o rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK.

www.KalkulatoryWynagrodzen.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Terminarz

grudzień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
5
6
7
8
10
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Kalkulatory - archiwum

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.