kalkulatory wynagrodzeń, kalkulator płac, obliczanie wynagrodzenia
Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 5 (293) z dnia 1.03.2011

Wysokość kosztów uzyskania przychodów i kwoty zmniejszającej podatek u pracownika zatrudnionego w trakcie miesiąca

Pod koniec lutego 2011 r. zatrudniłem pracownika. Czy obliczając mu zaliczkę na podatek za ten miesiąc, koszty uzyskania przychodów oraz kwotę zmniejszającą podatek powinienem ustalić proporcjonalnie do dni zatrudnienia tego pracownika?

Sposób obliczenia zaliczki na podatek od uzyskanych przez pracownika w danym miesiącu przychodów ze stosunku pracy określa art. 32 updof. Według tego przepisu, od przysługującego pracownikowi za dany miesiąc wynagrodzenia za pracę należy odliczyć koszty uzyskania przychodów oraz potrącone przez płatnika ze środków podatnika składki na ubezpieczenia społeczne. Ustalony w ten sposób dochód jest podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy. Miesięczną zaliczkę na podatek oblicza się, stosując stawkę 18% (chyba że dochód uzyskany od początku roku przekroczył w poprzednim miesiącu kwotę 85.528 zł, to wtedy stosuje się stawkę 32%). Następnie tak obliczoną zaliczkę na podatek zmniejsza się o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. Przy czym zmniejszenie to możliwe jest, jeżeli płatnik posiada stosowne oświadczenie złożone przez pracownika uprawniające do zastosowania kwoty zmniejszającej podatek. Obliczoną we wskazany sposób zaliczkę na podatek zmniejsza się następnie o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy ze środków podatnika. Zmniejszenie to nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Przedstawiony sposób obliczenia zaliczki na podatek jest taki sam dla wszystkich pracowników, bez względu na długość zatrudnienia, czy wysokość wynagrodzenia za pracę.

Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy określone zostały w art. 22 ust. 2 updof w kwocie zryczałtowanej i wynoszą w 2011 r. miesięcznie 111,25 zł (koszty podstawowe) lub 139,06 zł (koszty podwyższone), gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Zwróć uwagę!

Wysokość kosztów uzyskania przychodów ustalona jest w stałej kwocie miesięcznej i nie powinna być obniżana proporcjonalnie do okresu zatrudnienia pracownika. Niższa kwota kosztów uzyskania przychodów może być zastosowana jedynie wtedy, gdy przychód ze stosunku pracy jest niższy od kosztów uzyskania przychodów. Wówczas kwotę kosztów zrównuje się z kwotą przychodu.

Jeżeli zaś chodzi o kwotę zmniejszającą podatek, to może być ona stosowana tylko po złożeniu przez pracownika przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia oświadczenia PIT-2. W 2011 r. kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę na podatek wynosi 46,33 zł. Kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek, podobnie jak koszty uzyskania przychodów, płatnik obowiązany jest stosować w skali miesiąca w pełnej wysokości. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują ustalania tej kwoty proporcjonalnie do liczby dni zatrudnienia pracownika. Jedynie, gdy kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek będzie wyższa od kwoty tej zaliczki, zostanie uwzględniona do wysokości zaliczki na podatek.

Przykład

Spółka z o.o. zatrudniła od 21 lutego 2011 r. na 1/8 etatu dwóch pracowników:

  • pana Krzysztofa, któremu za luty 2011 r. przysługuje wynagrodzenie za pracę w kwocie 105 zł,
     
  • pana Zdzisława, któremu za luty 2011 r. przysługuje wynagrodzenie za pracę w kwocie 200 zł.

Obliczenie obciążeń podatkowo-składkowych od wynagrodzeń poszczególnych pracowników przedstawia się następująco:

Wiersz

Wyszczególnienie

Kwota (zł)

pan Krzysztof

pan Zdzisław

1

Wynagrodzenie za pracę

105,00

200,00

2

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia
społeczne (wiersz 1)

105,00

200,00

3

Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania
(wiersz 2 x 13,71%)

14,40

27,42

4

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
(wiersz 2 - wiersz 3)

90,60

172,58

5

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 4 x 9%)

8,15

15,53

6

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od
podatku (wiersz 4 x 7,75%)

7,02

13,37

7

Koszty uzyskania przychodów

105,00

111,25

8

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po
zaokrągleniu do pełnego złotego
(wiersz 1 - wiersz 7 - wiersz 3)

0

61,00

9

Zaliczka na podatek (wiersz 8 x 18%)

0

10,98

10

Kwota zmniejszająca podatek

0

10,98

11

Składka na ubezpieczenie zdrowotne ograniczona do
wysokości zaliczki

0

0

12

Zaliczka na podatek do pobrania (wiersz 9 - wiersz 10)

0

0

13

Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 11 - wiersz 12)

90,60

172,58

U pana Krzysztofa koszty uzyskania przychodów (wiersz 7) zostały obniżone do wysokości osiągniętego przychodu ze stosunku pracy (wiersz 1). Natomiast u pana Zdzisława kwota zmniejszająca podatek (wiersz 10) uległa obniżeniu do wysokości zaliczki na podatek wykazanej w wierszu 9.

www.KalkulatoryWynagrodzen.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

Kalkulatory

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.