kalkulatory wynagrodzeń, kalkulator płac, obliczanie wynagrodzenia
Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 13 (349) z dnia 1.07.2013

Obniżenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości zaliczki na podatek

Zatrudniłem osobę na umowę o pracę na 1/5 etatu. Składka na ubezpieczenie zdrowotne tej osoby przewyższa kwotę zaliczki na podatek. Jak prawidłowo ustalić temu pracownikowi wysokość zaliczki na podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne?

Sposób obliczania zaliczki na podatek od wynagrodzeń pracowników określony został w art. 32 updof. Przy obliczaniu przez płatnika zaliczki na podatek za dany miesiąc, przychód ze stosunku pracy pomniejsza się o koszty uzyskania przychodów, a także o potrącone w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne (tj. 13,71% podstawy wymiaru). Od tak obliczonego dochodu płatnik oblicza zaliczkę na podatek dochodowy według stawki 18% lub 32% - w zależności od wysokości osiągniętego dochodu.

Zakład pracy, któremu pracownik złożył oświadczenie PIT-2, obliczoną zaliczkę na podatek zmniejsza o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. W 2013 r. jest to kwota 46,33 zł.

Obliczoną w ten sposób zaliczkę zmniejsza się następnie o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w danym miesiącu przez zakład pracy ze środków podatnika - w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru (art. 27b ust. 2 updof). Natomiast z wynagrodzenia pracownika należy pobrać składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy wymiaru, uwzględniając art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.). Z powołanego przepisu wynika, że w przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika (o którym mowa w art. 85 ust. 1-13 powołanej ustawy) jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczonej przez tego płatnika zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki.

Zwróć uwagę!

Za pracownika składkę na ubezpieczenie zdrowotne oblicza, pobiera z dochodu pracownika i odprowadza do ZUS pracodawca, czyli płatnik. Składka ta wynosi 9% podstawy wymiaru. Przy czym kwota tej składki, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy jej wymiaru.

W praktyce możemy mieć do czynienia z przypadkami, gdy:

1) obliczona przez pracodawcę składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru jest wyższa niż wyliczona zaliczka na podatek dochodowy - wówczas składkę tę należy obniżyć do wysokości zaliczki na podatek; z wynagrodzenia pracownika należy pobrać składkę obniżoną do wysokości zaliczki (patrz przykład - obliczenie zaliczki od wynagrodzenia pana Józefa),

2) składka zdrowotna obliczona w wysokości 9% podstawy wymiaru jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy, ale składka zdrowotna, która podlega odliczeniu od tej zaliczki (w wysokości 7,75% podstawy wymiaru), jest niższa od kwoty wyliczonej zaliczki - wtedy należy:

    • składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy wymiaru obniżyć do wysokości zaliczki na podatek,
       
    • odliczyć od zaliczki na podatek dochodowy składkę zdrowotną w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru,
       
    • pobrać z wynagrodzenia pracownika składkę obniżoną do wysokości zaliczki (patrz przykład - obliczenie zaliczki od wynagrodzenia pana Antoniego),

3) wyliczona zaliczka na podatek wynosi 0 zł - wówczas składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy obniżyć do zera (patrz przykład - obliczenie zaliczki od wynagrodzenia pana Henryka).

Przykład

W czerwcu 2013 r. pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę na 1/3, 1/4 i 1/8 etatu przysługiwało wynagrodzenie w kwocie odpowiednio 700 zł (pan Józef), 800 zł (pan Antoni) i 200 zł (pan Henryk). Każdemu pracownikowi zastosowano koszty uzyskania przychodów w wysokości 111,25 zł oraz kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek w wysokości 46,33 zł.

Obliczenie wynagrodzeń poszczególnych pracowników:

Wiersz Wyszczególnienie Kwota (zł)
pan Józef pan Antoni pan Henryk
1 Wynagrodzenie 700,00 800,00 200,00
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) 700,00 800,00 200,00
3 Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania (wiersz 2 x 13,71%) 95,97 109,68 27,42
4 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 2 - wiersz 3) 604,03 690,32 172,58
5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 4 x 9%); patrz wiersz 10 54,36 62,13 15,53
6 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%); patrz wiersz 11 46,81 53,50 13,37
7 Koszty uzyskania przychodów 111,25 111,25 111,25
8 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 1 - wiersz 7 - wiersz 3) 493,00 579,00 61,00
9 Zaliczka na podatek (wiersz 8 x 18%) - 46,33 zł 42,41 57,89 0
10 Obliczona składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) ograniczona do wysokości zaliczki na podatek - składkę tę należy pobrać z wynagrodzenia pracownika oraz wykazać w raporcie ZUS RCA 42,41 57,89 0
11 Składka zdrowotna faktycznie odliczona od zaliczki 42,41 53,50 0
12 Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 9 - wiersz 11) 0 4,00 0
13 Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 10 - wiersz 12) 561,62 628,43 172,58

www.KalkulatoryWynagrodzen.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

Kalkulatory

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.