kalkulatory wynagrodzeń, kalkulator płac, obliczanie wynagrodzenia
Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
A A A

Gazeta Podatkowa nr 92 (924) z dnia 15.11.2012

Podatek od różnych świadczeń za czas choroby

Ostatnie miesiące roku to czas, w którym pracowników dopadają różnego rodzaju infekcje uniemożliwiające wykonywanie zawodowych obowiązków. Zasady wyliczania należności pracowniczych za okres choroby, a co za tym idzie również zaliczki na podatek, odbiegają od tych przewidzianych dla standardowych wynagrodzeń. Na co zatem powinien zwrócić uwagę wypłacający je pracodawca?


Wynagrodzenie, zasiłek i źródło przychodu

Należności przysługujące pracownikowi przebywającemu na zwolnieniu lekarskim dzielą się na wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy (tzw. wynagrodzenie chorobowe) oraz zasiłek chorobowy. Ich wypłata została uregulowana w przepisach Kodeksu pracy (Dz. U. z 1998 r. nr 21, poz. 94 ze zm.) W art. 92 wskazuje on, że pracownik ma prawo do wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną, jeżeli trwa ona łącznie do 33 dni w ciągu roku kalendarzowego. Natomiast w przypadku pracownika, który ukończył 50. rok życia, wynagrodzenie przysługuje za okres niezdolności trwającej łącznie do 14 dni w ciągu roku kalendarzowego. W sytuacji gdy ta niezdolność trwa łącznie dłużej niż wskazana ilość dni - wtedy pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy na zasadach określonych w odrębnych przepisach.

Jak z powyższego wynika, za czas tej samej choroby pracownik może otrzymać dwa rodzaje świadczeń. Z podatkowego punku widzenia będą one zaliczane do dwóch różnych źródeł przychodów. Wynagrodzenie za czas choroby ustawa o pdof nakazuje kwalifikować jako przychód ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o pdof). Z kolei zasiłek chorobowy zaliczany jest do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 i 2 tej ustawy. Dla takiej kwalifikacji nie ma przy tym znaczenia, który podmiot dokonuje jego wypłaty: organ rentowy czy zakład pracy.


Opodatkowanie nie zawsze jednakowe

W odniesieniu do należności wypłacanych za czas choroby pracownika na pracodawcy ciążą obowiązki płatnika. Oznacza to, że jest on zobowiązany do obliczania i poboru w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy od tych świadczeń. Na sposób ich obliczenia ma wpływ rodzaj wypłacanego świadczenia, od którego z kolei uzależnione jest naliczanie składek ubezpieczeniowych.

Z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wynika bowiem, że w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników nie uwzględnia się wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną oraz zasiłków (w tym zasiłków chorobowych). Z kolei podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe po pomniejszeniu jej o składki finansowane przez pracownika i potrącone z jego środków przez pracodawcę. Ustalając podstawę wymiaru składki zdrowotnej nie należy wyłączać z niej wynagrodzenia za czas choroby (nalicza się od niego składkę zdrowotną).

Może się zdarzyć, że pracownik w miesiącu przebywania na zwolnieniu lekarskim otrzyma wynagrodzenie, z jednego, dwóch, lub trzech różnych tytułów. Rozliczenia podatkowo-składkowe w takich przypadkach przedstawiają przykłady.

Przykład 1

Pan Jerzy zatrudniony na podstawie umowy o pracę otrzymał w listopadzie 2012 r. wynagrodzenie za pracę (premię uznaniową za miesiąc październik) - 1.500 zł, wynagrodzenie za czas choroby - 2.100 zł oraz zasiłek chorobowy w kwocie - 780 zł. Pracodawca dysponuje złożonym przez niego oświadczeniem PIT-2 upoważniającym go do stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (46,33 zł).

Zaliczka od wskazanych świadczeń powinna zostać obliczona następująco:

1) podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:  1.500,00 zł,
2) składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%):  205,65 zł,
3) podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 
(1.500 zł + 2.100 zł) - 205,65 zł
3.394,35 zł
4) składka na ubezpieczenie zdrowotne:  
  - 7,75%  263,06 zł,
  - 9%  305,49 zł,
5) podstawa wyliczenia zaliczki na podatek (po zaokrągleniu): 
(1.500 zł + 2.100 zł + 780 zł) - (111,25 zł + 205,65 zł) = 4.063,10 zł
4.063,00 zł
6) zaliczka na podatek dochodowy: 
(4.063,00 zł × 18%) - 46,33 zł
685,01 zł
7) zaliczka do US (po zaokrągleniu): 
685,01 zł - 263,06 zł = 421,95 zł,
422,00 zł
8) do wypłaty dla pracownika: 
4.380,00 zł - (205,65 zł + 305,49 zł + 422,00 zł)
3.446,86 zł


Przykład 2

W listopadzie 2012 r. pani Anna zatrudniona na podstawie umowy o pracę otrzymała wynagrodzenie za czas choroby w wysokości 3.200 zł oraz zasiłek chorobowy w wysokości 900 zł. Pracodawca dysponuje złożonym przez nią oświadczeniem PIT-2.

Wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy przedstawia się w tym przypadku następująco:

1) podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:  3.200,00 zł,
2) składka na ubezpieczenie zdrowotne:
  - 7,75%  248,00 zł,
  - 9%  288,00 zł,
3) podstawa wyliczenia zaliczki na podatek (po zaokrągleniu): 
(3.200,00 zł + 900,00 zł) - 111,25 zł = 3.988,75 zł,
3.989,00 zł,
4) zaliczka na podatek dochodowy: 
(3.989,00 zł × 18%) - 46,33 zł
671,69 zł,
5) zaliczka do US (po zaokrągleniu): 
671,69 zł - 248,00 zł = 423,69 zł
424,00 zł,
6) do wypłaty dla pracownika: 
4.100,00 zł - (288,00 zł + 424,00 zł)
3.388,00 zł.


Przykład 3

W listopadzie 2012 r. pani Matylda, zatrudniona na umowę o pracę, otrzymała wyłącznie zasiłek chorobowy w kwocie 2.700 zł, wypłacony przez pracodawcę. Wcześniej upoważniła go do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę 46,33 zł.

Pracodawca wyliczył od wypłaconego zasiłku zaliczkę w następujący sposób:

1) podstawa wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy:  2.700,00 zł,
2) zaliczka do urzędu skarbowego (po zaokrągleniu): 
(2.700,00 zł × 18%) - 46,33 zł = 439,67 zł,
440,00 zł,
3) do wypłaty dla pracownika: 2.700,00 zł - 440,00 zł  2.260,00 zł.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

www.KalkulatoryWynagrodzen.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

Kalkulatory

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.