kalkulatory wynagrodzeń, kalkulator płac, obliczanie wynagrodzenia
Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
A A A

Gazeta Podatkowa nr 84 (916) z dnia 18.10.2012

Sposób zawarcia umowy zlecenia rzutuje na jej opodatkowanie

Jestem osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Zamierzam zatrudnić osobę na okres 3 miesięcy. Podstawą zatrudnienia będzie umowa zlecenia. Miesięczne wynagrodzenie będzie wynosiło 200 zł. Czy lepiej zawrzeć z tą osobą jedną umowę na kwotę 600 zł (200 zł × 3 m-ce), czy trzy osobne umowy - każdą na kwotę 200 zł?

Jeżeli zleceniobiorca nie jest pracownikiem przedsiębiorcy, wówczas od przychodów z tytułu umowy zlecenia ten ostatni pobiera zryczałtowany podatek lub zaliczkę na podatek dochodowy.

Zryczałtowany podatek dochodowy pobiera się, jeżeli kwota należności określona w umowie zlecenia zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof). Podatek ten w wysokości 18% pobiera się od przychodu, bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów i składki na ubezpieczenia społeczne (nawet jeżeli dana umowa rodzi obowiązek takich ubezpieczeń). Z kolei samego podatku nie zmniejsza się o kwotę składki zdrowotnej.

Jeżeli natomiast osobie, która nie jest pracownikiem zleceniodawcy, w umowie zlecenia określona została należność w kwocie przekraczającej 200 zł, to od należności tej należy pobrać zaliczkę na podatek na zasadach określonych w art. 41 ustawy o pdof. Płatnik dokonuje poboru tej zaliczki w wysokości 18% przychodu pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz potrącone w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne. Tak obliczoną zaliczkę zmniejsza się następnie o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru) pobranej ze środków podatnika przez płatnika.

Z zaprezentowanych uregulowań wynika, że sposób opodatkowania należności z umowy zlecenia zawartej z osobą, która nie jest pracownikiem zleceniodawcy, zależy od wysokości wynagrodzenia zleceniobiorcy określonej w tej umowie. W opisywanym przypadku oznacza to, że jeżeli Czytelnik zawrze ze zleceniobiorcą:

  • jedną umowę zlecenia, z której wynagrodzenie będzie wynosiło 600 zł - to przy jego wypłacie musi pobrać zaliczkę na podatek,
     
  • trzy umowy zlecenia i każdą na kwotę 200 zł - to od przychodu z każdej z tych umów będzie musiał pobrać zryczałtowany podatek dochodowy.

W związku z tym, że inne czynniki wypływają na wysokość zaliczki, a inne na zryczałtowany podatek, przekłada się to na kwotę do wypłaty dla zleceniobiorcy, co obrazuje przykład. Wynika z niego, że dla zleceniobiorcy korzystniejsze jest zawarcie jednej umowy na 600 zł, niż trzech po 200 zł.

Przykład

Założenia

  • umowa zlecenia została zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika,
     
  • dla osoby tej zawarta umowa stanowi jedyny tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych; wniosła ona również o objęcie jej dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym; umowa stanowi tytuł do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

I przypadek - ze zleceniobiorcą zawarto jedną umowę zlecenia i określono za jej wykonanie wynagrodzenie w wysokości 600 zł.

Zleceniodawca (płatnik) dokona następujących obliczeń:

1) podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:  600 zł.
2) składka na ubezpieczenia społeczne (13,71%):  82,26 zł,
3) podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 600 zł - 82,26 zł  517,74 zł,
4) składka na ubezpieczenie zdrowotne:
- 7,75% 40,12 zł,
- 9% 46,60 zł,
5) koszty uzyskania przychodów:
(600 zł - 82,26 zł) × 20%
103,55 zł,
6) podstawa opodatkowania:
600 zł - (103,55 zł + 82,26 zł) = 414,19 zł,
po zaokrągleniu 
414 zł,
7) ustalenie zaliczki na podatek: 414 zł × 18%  74,52 zł,
8) zaliczka do przekazania na rachunek urzędu skarbowego:
74,52 zł - 40,12 zł = 34,40 zł, po zaokrągleniu 
34 zł,
9) do wypłaty dla zleceniobiorcy:
600 zł - (82,26 zł + 46,60 zł + 34 zł) 
437,14 zł.

II przypadek - ze zleceniobiorcą zawarto trzy umowy zlecenia i w każdej z nich określono wynagrodzenie w wysokości 200 zł.

Zleceniodawca (płatnik) dokona od każdej umowy następujących obliczeń:

1) podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:  200 zł,
2) składka na ubezpieczenia społeczne (13,71%):  27,42 zł,
3) podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:
200 zł - 27,42 zł 
172,58 zł,
4) składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%):  15,53 zł,
5) podstawa opodatkowania:  200 zł,
6) zryczałtowany podatek do przekazania na rachunek
urzędu skarbowego: 200 zł × 18% 
36 zł,
7) do wypłaty dla zleceniobiorcy:
200 zł - (27,42 zł + 15,53 zł + 36 zł) 
121,05 zł.

W rezultacie z wykonania wszystkich trzech umów zleceniobiorca otrzyma kwotę 363,15 (121,05 zł × 3).

www.KalkulatoryWynagrodzen.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

Kalkulatory

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.