kalkulatory wynagrodzeń, kalkulator płac, obliczanie wynagrodzenia
A A A

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 22 (544) z dnia 10.11.2021

Oskładkowanie i opodatkowanie niskiego wynagrodzenia z umowy zlecenia

W październiku br. zawarliśmy z osobą fizyczną (emerytem) niebędącą naszym pracownikiem dwie umowy zlecenia, odpowiednio na okres od 11 do 12 października br. i od 27 października do 31 grudnia br. Z tytułu ich wykonywania osoba ta podlegała/podlega obowiązkowo tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu. W pierwszej z umów wynagrodzenie określiliśmy w wysokości 200 zł, a w drugiej w stawce godzinowej 18,30 zł/godz. Jak należało rozliczyć składkę zdrowotną i podatek dochodowy, jeśli w październiku br. zleceniobiorca z każdej z tych umów uzyskał wynagrodzenie w wysokości nieprzekraczającej 200 zł?

Zleceniobiorca z pytania podlegał/podlega obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu od dnia oznaczonego w umowie jako dzień rozpoczęcia jej wykonywania do dnia rozwiązania lub wygaśnięcia umowy zlecenia. Dlatego z każdej z umów zlecenia należało zgłosić go do ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZZA, a po ich zakończeniu wyrejestrować na druku ZUS ZWUA. W październiku br. zleceniobiorca uzyskał wynagrodzenie z obydwu umów. Składkę zdrowotną zleceniodawca obliczył odrębnie od wypłat stanowiących podstawę wymiaru tej składki. Przy czym w raporcie ZUS RZA sporządzonym za październik br. powinien wykazać zleceniobiorcę w jednym bloku z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 1 X.

Wynagrodzenia z każdej z umów zlecenia były jednak opodatkowane na odrębnych zasadach. Od wynagrodzenia z umowy zlecenia zawartej z osobą niebędącą pracownikiem zleceniodawcy podbiera się zryczałtowany podatek w wysokości 17% przychodu, gdy kwota należności określona w takiej umowie nie przekracza 200 zł (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof). W opisanym przypadku powołany przepis dotyczy wynagrodzenia z umowy zlecenia określonego kwotowo, w wysokości nieprzekraczającej 200 zł. Nie ma on zastosowania do wynagrodzenia z umowy zlecenia określonego w stawce godzinowej. W takiej sytuacji (również gdy ostateczna kwota wynagrodzenia nie przekracza 200 zł) pobiera się zaliczkę na podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 41 ustawy o pdof, czyli w wysokości 17% przychodu, w okolicznościach wskazanych w pytaniu, pomniejszonego wyłącznie o koszty uzyskania w wysokości 20% uzyskanego przychodu. Obliczoną zaliczkę na podatek następnie zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej przez płatnika, z tym że w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Zwracamy uwagę! Zleceniodawca nie jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconej należności z tytułu umowy zlecenia, jeżeli zleceniobiorca złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej (art. 41 ust. 2 ustawy o pdof).

Przykład

Zleceniobiorca z pytania wykonywał umowę zlecenia w okresie od 11 do 12 października br. i wynagrodzenie w tej umowie określono na kwotę 200 zł. Z tytułu wykonywanej umowy został zgłoszony do ubezpieczenia zdrowotnego od 11 października br. na druku ZUS ZZA, z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 1 0, a po jej zakończeniu wyrejestrowany z tego ubezpieczenia na druku ZUS ZWUA, z datą od 13 października br.

Kalkulatory Kalkulatory płac z umowy zlecenia dostępne
są w serwisie  www.kalkulatory.gofin.pl

Kolejną umowę zlecenia zawarto z nim na okres od 27 października do 31 grudnia br., w której odpłatność określono w stawce godzinowej 18,30 zł. Z tej umowy również został zgłoszony wyłącznie do ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZZA (z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 1 0). Wyrejestrowania z tego ubezpieczenia zleceniodawca dokona na druku ZUS ZWUA, z datą od 1 stycznia 2022 r. W październiku br. z tej umowy zleceniobiorca uzyskał wynagrodzenie w wysokości 146,40 zł (18,30 zł x 8 godz.).

Rozliczenie składkowo-podatkowe z pierwszej umowy zlecenia:

  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 200 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne: 200 zł x 9% = 18 zł,
  • zryczałtowany podatek: 200 zł x 17% = 34 zł,
  • do wypłaty: 200 zł - 18 zł - 34 zł = 148 zł.

Rozliczenie składkowo-podatkowe z drugiej umowy zlecenia:

  • podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 146,40 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: 146,40 zł x 9% = 13,18 zł,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia: 146,40 zł x 7,75% = 11,35 zł,
  • zaliczka na podatek dochodowy:
    • koszty uzyskania przychodu: 146,40 zł x 20% = 29,28 zł,
    • podstawa opodatkowania: 146,40 zł - 29,28 zł = 117 zł (po zaokrągleniu),
    • zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej:
      117 zł x 17% = 19,89 zł,
    • zaliczka na podatek dochodowy do pobrania:
      19,89 zł - 11,35 zł = 9 zł (po zaokrągleniu),
  • do wypłaty: 146,40 zł - 13,18 zł - 9 zł = 124,22 zł.

W raporcie ZUS RZA sporządzonym za październik br. zleceniodawca wykaże zleceniobiorcę z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 1 0, podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne 346,40 zł (200 zł + 146,40 zł), kwotą składki zdrowotnej 31,18 zł (18 zł + 13,18 zł).

www.KalkulatoryWynagrodzen.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

Kalkulatory

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.