kalkulatory wynagrodzeń, kalkulator płac, obliczanie wynagrodzenia
Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 14 (326) z dnia 20.07.2012

Rozliczenie podatkowe zwrotu nienależnie otrzymanej premii

Pracownikowi w pierwszym kwartale 2012 r. wypłaciliśmy nienależnie premię. Pracownik wyraził zgodę na zwrot premii i wpłacił ją do naszej kasy w czerwcu 2012 r. Jak rozliczyć zwrot nadpłaconej kwoty?

Kiedy rozliczenia dokonuje płatnik?

W sytuacji gdy podatnik (pracownik) zwraca otrzymane wcześniej wynagrodzenie (w tym przypadku premię), mamy do czynienia ze zwrotem nienależnie pobranego świadczenia.

W tej sytuacji rozliczenia zwrotu nienależnie pobranej premii należy dokonać według zasad określonych w art. 41b updof. Przepis ten stanowi, że jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, przy ustaleniu wysokości podatku (zaliczek) płatnik (zakład pracy) odejmuje od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranym podatkiem (zaliczką).

W praktyce przedstawia się to tak, że zwróconą przez pracownika kwotę płatnik rozlicza przy obliczaniu zaliczki na podatek od wynagrodzenia z umowy o pracę należnego temu pracownikowi. O dokonany przez podatnika zwrot płatnik pomniejsza wówczas miesięczny dochód ustalony dla celów obliczenia zaliczki. Gdyby kwota zwrotu dokonanego w danym miesiącu była wyższa od dochodu osiągniętego w tym miesiącu, to o różnicę pomniejsza się dochód z miesiąca następnego, aż do pełnego rozliczenia zwrotu. Co istotne płatnik może dokonywać odliczenia zwróconej kwoty wyłącznie w trakcie roku podatkowego, w którym podatnik dokonał zwrotu, przy obliczaniu zaliczek na podatek albo w rocznym obliczeniu podatku (PIT-40) dokonywanym za podatnika.

Kiedy rozliczenia dokonuje podatnik?

Gdyby kwota zwrotu nie została rozliczona przez płatnika w danym roku podatkowym, np. z powodu rozwiązania umowy o pracę, to kwotę zwrotu (w części nieuwzględnionej przez płatnika) rozliczy sam podatnik, odliczając ją od dochodu w składanym przez siebie zeznaniu rocznym. Taką możliwość przewiduje art. 26 ust. 1 pkt 5 updof. Z przepisu tego wynika, że odliczeniu od dochodu podlegają dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika. Odliczana od dochodu kwota zwrotu uwzględnia pobrany podatek dochodowy.

W przypadku gdy kwota zwrotu przekracza dochód uzyskany w danym roku podatkowym, podatnik może odliczyć pozostałą kwotę od dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych (art. 26 ust. 7h updof).

Przykład

Pracownik uzyskał w styczniu 2012 r. wynagrodzenie w zawyżonej wysokości.

Pracownikowi przysługują koszty uzyskania przychodów w kwocie 111,25 zł oraz kwota zmniejszająca podatek w wysokości 46,33 zł.

Porównanie obciążeń podatkowo-składkowych wynagrodzenia wypłaconego w zawyżonej wysokości z obciążeniami wynagrodzenia należnego

Wiersz

Wyszczególnienie

Kwota (zł)

wypłacona
w zawyżonej wysokości

należna

1

Wynagrodzenie

5.000,00

4.000,00

2

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1)

5.000,00

4.000,00

3

Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 2 x 13,71%)

685,50

548,40

4

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 2 - wiersz 3)

4.314,50

3.451,60

5

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%)

388,31

310,64

6

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%)

334,37

267,50

7

Koszty uzyskania przychodu

111,25

111,25

8

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 1 - wiersz 7 - wiersz 3)

4.203,00

3.340,00

9

Zaliczka na podatek (wiersz 8 x 18%) - 46,33 zł

710,21

554,87

10

Zaliczka na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 9 - wiersz 6)

376,00

287,00

11

Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 10)

3.550,19

2.853,96

Kwota nienależnie pobranego wynagrodzenia, którą pracownik powinien zwrócić pracodawcy wynosi 785,23 zł (3.550,19 zł - 2.853,96 zł) + (376 zł - 287 zł).

Kwotę tę pracownik zwrócił pracodawcy w czerwcu 2012 r. Pracodawca odjął ją od dochodu będącego podstawą obliczenia zaliczki na podatek, uzyskanego przez pracownika w czerwcu.

Rozliczenie wynagrodzenia za czerwiec 2012 r.

Wiersz

Wyszczególnienie

Kwota (zł)

1

Wynagrodzenie

4.000,00

2

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1)

4.000,00

3

Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 2 x 13,71%)

548,40

4

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 2 - wiersz 3)

3.451,60

5

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%)

310,64

6

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%)

267,50

7

Koszty uzyskania przychodu

111,25

8

Dochód (wiersz 1 - wiersz 7 - wiersz 3)

3.340,35

9

Nienależnie pobrane wynagrodzenie zwrócone pracodawcy

785,23

10

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 8 - wiersz 9)

2.555,00

11

Zaliczka na podatek (wiersz 10 x 18%) - 46,33 zł

413,57

12

Zaliczka na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 11 - wiersz 6)

146,00

13

Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 12)

2.994,96

www.KalkulatoryWynagrodzen.com.pl:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.KalkulatoryPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Terminarz

czerwiec 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

Kalkulatory

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.